|
|
|
|
|
|
 |
2008年中级会计考试会计实务(八) |
|
|
资料大小： 26 K |
| 推荐指数： ★★★ |
|
| 资料属性： |
| 资料语言： |
| 资料添加： 审核:最新下载 录入:最新下载 |
| 添加时间： 2008-3-21 10:07:59 |
| 解压密码： |
|
|
下载次数： 本日： 本周：
本月： 总计： |
|
|
第十五章 所得税
第一部分 本章考情分析
1．本章在考试中处于重要的地位，由于新准则对所得税采用资产负债表债务法核算，引进了暂时性差异的概念，要求确认递延所得税资产和递延所得税负债，从而确定所得税费用，基本上都是新增知识点，考生应充分重视。2007年考了一道大题，2008年依然重要。
2．本章重点是：（1）计税基础和暂时性差异；（2）确定递延所得税资产和递延所得税负债；（3）确定所得税费用。
3．复习方法：暂时性差异最常见的是由于计提减值产生，因此，应将所得税与资产减值结合起来复习。
第二部分 本章考点精讲
一、所得税会计概述
1．区分所得税会计的二条线
（1）应交所得税。其特点是：按税法计算、属于负债要素、列示在资产负债表中。
（2）所得税费用。其特点是：按会计准则的规定计算、属于费用要素、列示在利润表中。
2．所得税核算方法
按照规定，企业应采用资产负债表债务法核算所得税。资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税负债与递延所得税资产。
3．所得税会计核算程序
（1）确定资产和负债的账面价值。
（2）确定资产和负债的计税基础。
（3）确定暂时性差异，相应确认递延所得税资产和递延所得税负债。
（4）确定所得税费用。
二、计税基础和暂时性差异（★★★）
（一）计税基础
1．资产的计税基础
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本
【例1】甲公司2007年12月1日购入存货100万元（不含增值税），存货的成本为100万元，则存货的计税基础为100万元。 |
* 为了达到最快的下载速度，推荐使用网际快车下载本站资料。
* 本站资料用WinRAR压缩，如果不能解压，请下载最新版WinRAR解压本站资料。
* 如果您发现该资料不能下载，请通知管理员或点击【此处报错】，谢谢！
* 未经本站明确许可，任何网站不得非法盗链及抄袭本站资源；如引用页面，请注明来自本站，谢谢您的支持！
* 本站是一个大型、专业的学习资料共享站点，所有资料均免费提供给大家下载，欢迎大家上传资料，详情点击进入。 |
 网友评论：（只显示最新10条。评论内容只代表网友观点，与本站立场无关！） | 【发表评论】 |
|
|
|
|
|
|
