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2008年中级会计考试会计实务(十六) |
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资料大小： 21 K |
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| 添加时间： 2008-3-21 10:19:22 |
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第二章 存 货
7.M公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，委托N公司（N公司是小规模纳税人）加工材料一批，M公司发出原材料实际成本为1 000万元。完工收回时支付加工费200万元，另行支付增值税12万（已收到N公司委托税务机关代开的增值税专用发票）。该材料属于消费税应税物资， M公司收回材料后继续用于加工应税消费品，适用的消费税税率为10%。该材料M公司已收回，则该委托加工材料收回后的入账价值是（ ）元。
A．1 300
B．1 220
C．1 200
D．1 370
正确答案：C
答案解析：
M公司收回后继续用于加工应税消费品，计入“应交税费－－应交消费税”的借方，在以后销售环节中进行抵扣，所以消费税不应该计入产品的成本。所以该委托加工材料收回后的入账价值是1 000+200＝1 200（万元）。
注：N公司是小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，但可以委托税务机关代开增值税专用发票。
本题中委托方M公司取得了增值税专用发票，因此相关增值税进项税可以抵扣，不需要计入委托加工材料的成本。
11.甲公司是一般纳税人企业，使用的增值税税率为17％，捐赠给乙公司10台自产的机器设备，单位成本为4万，当时的市场售价为5万，由于此次捐赠行为，企业计入营业外支出的金额为（ ）万元。
A.46.8
B. 48.5
C. 40
D. 50
正确答案：B
答案解析：会计处理为：
借：营业外支出 48.5
贷：库存商品 40（成本）
应交税费－－应交增值税（销项税额）8.5[50×17％（售价×税率）] |
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